Bezpłatna pomoc prawna

Pytanie: Czy dobrze rozumiem, że Nowy Ład dodał przepis art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten potwierdza, że spłata kredytu dotyczącego zbywanej nieruchomości może być traktowana jako poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe, a także potwierdza, że taka spłata kredytu dot. zbywanej nieruchomości może być traktowana jako wydatek na cele mieszkaniowe, nawet jeśli ta kwota (pokryta kredytem) została ujęta jako koszty zakupu nieruchomości.
Przykład: kupno mieszkania 500tys (finansowane kredytem), sprzedaż za 1mln, nastąpiła spłata zaciągniętego kredytu 500tys więc zysk wynosi 500tys.
Czy mogę ta spłatę podciągnąć pod ulge mieszkaniowa i nie płacić podatku mimo zysku? Czy faktycznie tak to działa?

Odpowiedź: Nowy Ład dodał art. 21 ust. 30a ustawy o PIT, który potwierdził, że spłata kredytu dotyczącego zbywanej nieruchomości może stanowić wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy PIT. Przepis miał przede wszystkim uciąć spór, czy kredyt na sprzedawaną nieruchomość w ogóle może wchodzić do ulgi mieszkaniowej – odpowiedź brzmi: tak, może. Jednocześnie art. 21 ust. 30a i interpretacje Ministerstwa Finansów podkreślają, że nie można korzystać podwójnie z tego samego wydatku: raz jako koszt nabycia w obliczeniu dochodu ze sprzedaży, drugi raz jako wydatek na cele mieszkaniowe. Wskazuje się, że spłata kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość może być wydatkiem na cele mieszkaniowe tylko w tej części, w jakiej nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodu (cenę nabycia).

Zastosowanie do Twojego przykładu: kupno 500 tys. (finansowane kredytem), sprzedaż 1 mln, spłata kredytu 500 tys. Podatek liczony jest od dochodu: przychód: 1. 000000, koszt nabycia: 500.000, dochód: 500.000. Spłata kredytu 500.000 zł dotyczy wydatku, który już raz wystąpił jako koszt nabycia (cena 500.000 zł). Jeśli cała kwota 500.000 zł zostaje potraktowana jako koszt w obliczeniu dochodu, to nie możesz drugi raz tej samej kwoty wpisać jako wydatek na cele mieszkaniowe, bo byłoby to podwójne pomniejszanie podstawy opodatkowania tym samym wydatkiem. W najprostszym wariancie, gdy cała cena zakupu 500.000 zł jest kosztem uzyskania przychodu, spłata tego samego kredytu w tej samej kwocie nie zwiększy ulgi mieszkaniowej – nie wyzeruje Ci podatku od zysku 500.000 zł.

Spłata kredytu na sprzedawaną nieruchomość może stanowić wydatek na cele mieszkaniowe, jeżeli jest kredytem mieszkaniowym w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 (na własny cel mieszkaniowy) oraz jeżeli w tej części nie została zaliczona już do kosztów nabycia przy obliczaniu dochodu (np. gdy część środków kredytu nie wchodziła do ceny nabycia, były jakieś refinansowania, konsolidacje itp.). Dodatkowo, jeśli część przychodu ze sprzedaży przeznaczasz np. na spłatę kredytu na nową nieruchomość (albo nadpłatę takiego kredytu), ta część co do zasady może być traktowana jako wydatek na własne cele mieszkaniowe i zmniejszać dochód do opodatkowania, o ile mieścisz się w terminach i warunkach ulgi.