Odliczenie proporcjonalne kosztów budowy domu z przeznaczeniem na działalność gospodarczą
Pytanie: Czy obecnie budowę domu (materiały budowlane dot. budowy domu) w którym znajdować się będzie biuro/gabinet do pracy związanej z dział gospodarczą można wrzucać w koszty? Tj. odliczać od pit/vat itp.? Oczywiście procentowo czyli przykładowo dom ma 100m2, a gabinet 20 m2 to te 20% z każdej faktury.
Odpowiedź: Odliczenie VAT od materiałów budowlanych jest możliwe proporcjonalnie do powierzchni gabinetu (np. 20%), jeśli gabinet jest faktycznie używany w działalności gospodarczej. Jednakże kosztów budowy (netto) nie można bezpośrednio ująć w kosztach PIT – budynek mieszkalny nie podlega amortyzacji, więc odpisy nie będą kosztem.
Czynni podatnicy VAT mogą odliczać podatek naliczony z faktur za materiały i usługi budowlane w proporcji do udziału powierzchni biura w całkowitej powierzchni domu (np. 20 m2 / 100 m2 = 20%). Proporcja musi być udokumentowana (np. rzutem budynku, umową) i gabinet musi służyć opodatkowanej działalności. Odliczenie następuje na bieżąco w JPK_V7, nawet podczas budowy (środek trwały w budowie).
Z kolei wydatki netto na budowę nie wchodzą bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu (KUP) w momencie poniesienia. Po wybudowaniu dom klasyfikuje się jako mieszkalny (jeśli to 50% powierzchni mieszkalnej), co, jak wspomniałem we wstępie porady, blokuje amortyzację – brak odpisów jako KUP. Można jedynie odliczać bieżące koszty eksploatacji (media, remonty) proporcjonalnie (np. 20%), ale nie całość budowy.
Warto też wiedzieć, że wyodrębnienie części firmowej zwiększa podatek od nieruchomości (do 35,53 zł/m2 w 2026 r. vs. 1,25 zł/m2 mieszkalnej). Zalecana jest też indywidualna interpretacja KIS ze względu na ryzykowną klasyfikację budynku.