Bezpłatna pomoc prawna

Pytanie: Mieszkam w Warszawie i przed tutejszym sądem przeprowadziliśmy postępowanie o stwierdzenie nabycia spadku po naszej mamie. Do tutejszego urzędu skarbowego zgłosimy spadek – nieruchomość położoną w Warszawie. Jednak mama posiada też grunty rolne (nabyte przez nią w drodze spadku) położone w województwie łódzkim. Wiem, że te grunty rolne też musimy zgłosić jako spadek po mamie, ale pytanie, czy w urzędzie skarbowym w warszawie, czy może w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca położenia tych gruntów rolnych w Łódzkiem?

Odpowiedź: Dla całego spadku (w tym gruntów rolnych w woj. łódzkim) właściwy będzie jeden urząd skarbowy – ustalany dla całego nabycia, a nie osobno dla każdej nieruchomości. W sprawach podatku od spadków i darowizn właściwość urzędu skarbowego ustala się zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów o właściwości organów podatkowych.

Jeżeli w skład spadku wchodzą nieruchomości położone w obszarze działania jednego naczelnika urzędu skarbowego, właściwy jest naczelnik urzędu skarbowego miejsca położenia nieruchomości. Jeżeli w skład spadku wchodzą nieruchomości położone w obszarze działania kilku różnych naczelników (np. jedna w Warszawie, druga w innym województwie), stosuje się zasadę tzw. rezerwową i wtedy właściwy jest urząd skarbowy ustalany według miejsca zamieszkania nabywcy (spadkobiercy) lub ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, w zależności od konkretnego przepisu rozporządzenia.

Skoro w w Pani przypadku w skład spadku wchodzą nieruchomości położone w różnych województwach (Warszawa i Łódzkie), to nie dzieli się zgłoszenia na dwa urzędy skarbowe – nie składa się osobnego SD‑Z2 do US warszawskiego i osobnego do US łódzkiego. Dla całego spadku (mieszkanie / dom w Warszawie oraz grunty rolne w woj. łódzkim) właściwy będzie jeden urząd skarbowy, ustalony według szczegółowych reguł z rozporządzenia – w praktyce w takich przypadkach najczęściej jest to urząd właściwy według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a gdy przepisy rozporządzenia odsyłają do miejsca zamieszkania nabywcy – według Pani miejsca zamieszkania.

Proszę np. zatelefonować do swojego miejscowego urzędu skarbowego w Warszawie (właściwego dla Pani miejsca zamieszkania) i opisać dokładnie, że nabycie spadku zostało stwierdzone przez sąd w Warszawie, że w skład spadku wchodzi nieruchomość w Warszawie oraz grunty rolne w woj. łódzkim. Urząd, powołując się na rozporządzenie o właściwości organów podatkowych do podatku od spadków i darowizn, potwierdzi, że to on jest organem właściwym dla całego zgłoszenia albo wskaże inny konkretny warszawski urząd (np. ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania mamy). Reasumując, powinna Pani złożyć jedno zgłoszenie SD‑Z2 (albo SD‑3, jeśli będzie podatek) obejmujące zarówno nieruchomość w Warszawie, jak i grunty rolne w łódzkim – do jednego urzędu skarbowego, wskazanego jako właściwy według powyższych zasad.