Bezpłatna pomoc prawna

Ulga na złe długi to mechanizm, który pozwala wierzycielowi anulować podatek od faktur, których kontrahent nie zapłacił (głównie VAT, ale też PIT/CIT), po upływie 90 dni od terminu płatności. Obejmuje wierzytelności z faktur, które nie zostały uregulowane ani sprzedane w ciągu 90 dni od terminu płatności z faktury/umowy. Celem jest uniknięcie sytuacji, w której płacisz podatek od przychodu, którego w rzeczywistości nie otrzymałeś. Stosuje się ją zarówno w VAT, jak i w podatkach dochodowych (PIT/CIT). Zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu do zapłaty określonego na fakturze, rachunku lub w umowie.

Po 90 dniach od terminu płatności możesz skorygować podstawę opodatkowania i VAT należny od nieopłaconej faktury (tzw. korekta in minus). Warunkiem ze strony wierzyciela jest, aby chodziło o usługę czy sprzedaż na rzecz czynnego podatnika VAT, który na dzień poprzedzający złożenie deklaracji nie jest w restrukturyzacji, upadłości ani likwidacji i obie strony umowy muszą być czynnymi podatnikami VAT. Z ulgi w VAT można skorzystać zasadniczo nie później niż w ciągu 2 lat od końca roku, w którym wystawiono fakturę. Dłużnik po 90 dniach ma obowiązek zwrócić odliczony VAT, czyli zwiększyć VAT należny w swojej deklaracji. W przypadku gdy kontrahent nie jest czynnym podatnikiem VAT, konieczne jest dodatkowo wpisanie wierzytelności do rejestru długów lub potwierdzenie jej prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowanie do egzekucji, albo ogłoszenie wobec dłużnika upadłości konsumenckiej.

Z kolei w PIT/CIT możesz obniżyć podstawę opodatkowania o wartość nieściągalnej wierzytelności z faktury nieopłaconej przez 90 dni od terminu płatności. W praktyce w przypadku PIT dokonuje się tego np. poprzez załącznik PIT/WZ do zeznania rocznego za rok, w którym mija 90 dni od terminu płatności, pod warunkiem że do dnia złożenia zeznania dług nadal nie został zapłacony. Obowiązują tu podobne ograniczenia jak w VAT: tzn. m.in. nie może minąć 2 lata od końca roku, w którym wystawiono fakturę; dłużnik nie może być w restrukturyzacji, upadłości lub likwidacji na określony dzień. Nie obowiązuje natomiast wymóg uwiarygodnienia wierzytelności (wpis do rejestru długów, prawomocny wyrok i egzekucja, upadłość).

Podczas gdy dla wierzyciela ulga jest dobrowolna, dłużnik (nabywca, który nie zapłacił) ma obowiązek dokonania korekty w VAT po upływie 90 dni od terminu płatności. Oznacza to, że musi zwrócić odliczony VAT z nieopłaconej faktury. W podatkach dochodowych dłużnik również ma obowiązek zwiększyć zobowiązanie do zapłaty o tę wierzytelność w swoim zeznaniu podatkowym. Jeśli dług zostanie uregulowany po skorzystaniu z ulgi, zarówno wierzyciel, jak i dłużnik muszą ponownie skorygować swoje rozliczenia podatkowe – odpowiednio zwiększając podstawę opodatkowania/VAT. Korekta dotyczy części zapłaconej, jeśli faktura zostanie opłacona tylko częściowo.

Przy okazji, polecam korzystne oferty rachunków firmowych tutaj.