Faktura wystawiona na firmę wykreśloną z CEIDG
Pytanie: Czy są jakieś konsekwencje zakupu towaru na fakturę wystawioną na firmę wykreśloną z CEIDG?
Odpowiedź: Jeżeli na fakturze jako nabywca widnieje firma, która w momencie zakupu już nie istniała (została wykreślona z CEIDG), to formalnie faktura jest wystawiona na podmiot nieistniejący. Ustawa o VAT wyłącza prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych na podmiot nieistniejący albo dokumentujących czynność, która w ogóle nie została dokonana. W praktyce oznacza to wysokie ryzyko zakwestionowania odliczenia VAT naliczonego, gdybyś próbował taką fakturę wprowadzić do rozliczeń (np. gdy kontrola wykaże, że w chwili transakcji ta działalność już nie istniała).
Jeżeli transakcja została dokonana i faktura wystawiona jeszcze przed wykreśleniem z CEIDG, a dopiero później działalność zamknięto, prawo do odliczenia VAT pozostaje (ponieważ podmiot był wtedy podatnikiem). Problem powstaje, gdy zakup i faktura są już po faktycznym zakończeniu działalności, a firma nie ma statusu podatnika – wtedy brak jest podstaw do rozliczania VAT i kosztów na działalność, bo ona już nie funkcjonuje.
Ujmowanie w rozliczeniach kosztów lub VAT z faktur wystawionych na działalność, która nie istnieje, może być uznane za nierzetelne prowadzenie rozliczeń podatkowych, co wiąże się z ryzykiem odpowiedzialności karnoskarbowej (np. z tytułu podania nieprawdy w deklaracji). Nawet jeśli faktycznie zakupiłeś towar dla siebie prywatnie i nie ujmiesz tej faktury w rozliczeniach, urząd może dopytywać o rozbieżności, jeśli np. sprzedawca zgłasza taką transakcję jako sprzedaż na przedsiębiorcę.
Nie należy ujmować takiej faktury w kosztach działalności ani w rejestrach VAT, skoro firma jest wykreślona; traktować zakup jako prywatny (jeśli faktycznie taki był). Ewentualnie poprosić sprzedawcę o wystawienie faktury/rachunku na osobę fizyczną (Twoje imię i nazwisko) albo na aktualną, czynną działalność (jeśli taką masz), o ile fakty i terminy na to pozwalają. Przy większych kwotach albo wcześniejszym wykorzystaniu takiej faktury w rozliczeniach – rozważyć dokonanie korekty deklaracji.