Czy umowa dożywocia podlega zgłoszeniu na formularzu SD-Z2?
Pytanie: Dostałam mieszkanie od cioci za opiekę. Proszę o potwierdzenie, czy w mojej sytuacji istnieje obowiązek złożenia formularza SD-Z2. Z aktu notarialnego wynika, że została zawarta umowa dożywocia oraz pobrany podatek PCC w wysokości 2%. Z mojej wiedzy wynika, że umowa dożywocia podlega wyłącznie podatkowi od czynności cywilnoprawnych i nie podlega podatkowi od spadków i darowizn.
Odpowiedź: Umowa dożywocia jest traktowana jako umowa odpłatna, w zamian za przeniesienie własności nieruchomości zobowiązuje się Pani do zapewnienia zbywcy (cioci) dożywotniego utrzymania (opieki, mieszkania, wyżywienia itd.). Z tego powodu nabycie w drodze dożywocia nie podlega podatkowi od spadków i darowizn, lecz podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podstawą opodatkowania PCC jest wartość rynkowa nieruchomości, a stawka podatku przy umowie dożywocia wynosi 2%. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy (na Pani). Ponieważ umowa została zawarta w formie aktu notarialnego, prawidłowo to notariusz pobrał PCC jako płatnik i odprowadza go do urzędu – Pani nie składa w tym zakresie PCC‑3.
Formularz SD‑Z2 składa się, gdy nabywa się majątek w drodze spadku lub darowizny od osób z tzw. grupy zerowej (najbliższa rodzina) i chce się skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Umowa dożywocia nie jest ani darowizną, ani spadkiem w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn, dlatego nie powoduje obowiązku zgłoszenia na SD‑Z2. Wobec tego, przy opisanym przez Panią stanie faktycznym (umowa dożywocia w akcie notarialnym, pobrany PCC 2%) brak jest obowiązku złożenia formularza SD‑Z2 – Pani rozumienie przepisów jest prawidłowe.