Czy od kaucji najmu należny jest podatek?
Pytanie: Czy wraz z przekazaniem kaucji najmu lokalu należy odprowadzić od niej podatek?
Przyjęcie kaucji zabezpieczającej przy najmie nie podlega opodatkowaniu (ani PIT, ani VAT) niezależnie od formy opodatkowania najmu (skala, ryczałt, działalność), ponieważ ma charakter zwrotny i na tym etapie nie jest przychodem wynajmującego. Przychód pojawia się dopiero wtedy, gdy kaucja zostanie zatrzymana, np. zaliczona na zaległy czynsz lub media – wtedy staje się przychodem z najmu (dla ryczałtu – przychód z najmu, dla skali – również przychód z najmu). Inne przypadki, gdy kaucja staje się przychodem, to gdy zostanie zaliczona w poczet odszkodowania za zniszczenia w lokalu albo za wcześniejsze rozwiązanie umowy – wtedy urząd skarbowy zwykle kwalifikuje kaucję jako inne źródło przychodu, opodatkowane według skali podatkowej, nawet jeśli sam najem jest na ryczałcie.
Otrzymanie kaucji zabezpieczającej wykonanie umowy najmu nie podlega też opodatkowaniu podatkowi VAT – nie powstaje obowiązek podatkowy, jako że nie jest to (już w tym momencie) zapłata za usługę. Jeśli kaucja zostanie zaliczona na poczet czynszu (np. za ostatni miesiąc), to w tym momencie staje się wynagrodzeniem za usługę najmu i podlega VAT jak czynsz (z właściwą stawką).
Wpłata i zwrot kaucji są też neutralne podatkowo również dla najemcy – kaucja nie jest jego kosztem ani przychodem, dopóki ma charakter zwrotny. PCC dotyczy samej umowy najmu w określonych przypadkach, a nie odrębnie kaucji (kaucja nie jest odrębną czynnością opodatkowaną PCC, lecz elementem umowy).